Die Mehrwertsteuer (MWST) ist eine Verbrauchssteuer. Am Ende wird sie von den Konsumentinnen und Konsumenten getragen. Steuerpflichtige Unternehmen ziehen sie auf ihren Verkäufen ein und rechnen sie mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) ab.

Ein Unternehmen bezahlt auch selbst MWST, wenn es Waren oder Dienstleistungen einkauft. Diese Steuer heisst Vorsteuer. Die auf eigenen Verkäufen berechnete MWST heisst Umsatzsteuer.

Bei der üblichen Abrechnung wird die abzugsfähige Vorsteuer von der Umsatzsteuer abgezogen. Nur die Differenz wird an die ESTV bezahlt; ist die Vorsteuer höher, kann ein Guthaben entstehen.

Die MWST gehört nicht zum eigentlichen Ertrag des Unternehmens. Sie wird für den Staat eingenommen und deshalb getrennt ausgewiesen.

Steuerbar, von der Steuer ausgenommen und von der Steuer befreit sind rechtlich nicht dasselbe. Für Grundaufgaben wird die Behandlung klar vorgegeben; in der Praxis sind die jeweils aktuellen ESTV-Regeln massgebend.

Für steuerbare Leistungen gibt es in der Schweiz verschiedene Sätze. Gemäss ESTV gelten im September 2026 der Normalsatz von 8,1 %, der reduzierte Satz von 2,6 % und der Sondersatz für Beherbergung von 3,8 %.

Der Normalsatz gilt, wenn keine besondere Regel vorgesehen ist, zum Beispiel für Geräte oder Beratungsleistungen. Der reduzierte Satz gilt unter anderem für viele Lebensmittel, Medikamente und Bücher. Der Sondersatz gilt für Beherbergungsleistungen.

Nicht jede Leistung ist steuerbar, und es gibt Ausnahmen. In VSH-Grundaufgaben wird der anzuwendende Bereich meist klar genannt. In der Praxis müssen die aktuellen Regeln bei der ESTV geprüft werden.

Schreibe bei jeder Rechnung zuerst den verwendeten Satz auf. So lässt sich der Rechenweg leichter kontrollieren.

Netto ist der Preis ohne MWST. Der Steuerbetrag ist die darauf berechnete MWST. Brutto ist der Endbetrag inklusive MWST. Deshalb gilt immer: Netto + MWST = Brutto.

Ist Netto gegeben, rechnest du vorwärts: MWST = Netto × Steuersatz / 100. Danach addierst du die MWST zum Nettobetrag.

Ist Brutto gegeben, darfst du nicht einfach den Steuersatz vom Bruttobetrag abziehen. Bei 8,1 % entspricht Brutto nämlich 108,1 %. Netto = Brutto / 108,1 × 100.

Der Steuerbetrag ist anschliessend Brutto minus Netto. Kontrolliere am Schluss, ob Netto und Steuer zusammen wieder genau den Bruttobetrag ergeben.

Enthält eine Rechnung Positionen mit verschiedenen Sätzen, wird jede Position zuerst einzeln berechnet. Erst danach werden Netto-, Steuer- und Bruttobeträge addiert. So werden die Steueranteile nicht vermischt.

Eine nachvollziehbare Rechnung weist Entgelt ohne MWST, Steuersatz, Steuerbetrag und Total inklusive MWST aus. Rundungsdifferenzen können entstehen; verwende deshalb die in der Aufgabe genannte Rundungsmethode und runde grundsätzlich erst am Ende.

Vorsteuer ist die MWST, die ein Unternehmen bei betrieblichen Einkäufen an Lieferanten bezahlt, zum Beispiel beim Kauf eines Computers. Umsatzsteuer ist die didaktische Bezeichnung für die geschuldete Steuer, die es auf seinen steuerbaren Leistungen und Verkäufen berechnet.

Für die Grundrechnung gilt: Umsatzsteuer minus abzugsfähige Vorsteuer = geschuldete MWST. Eine private oder nicht abzugsfähige Ausgabe darf nicht einfach als Vorsteuer verrechnet werden.

Beispiel: Das Unternehmen nimmt CHF 900 Umsatzsteuer ein und hat CHF 350 abzugsfähige Vorsteuer bezahlt. Es schuldet der ESTV CHF 550.

Prüfe in Aufgaben zuerst die Richtung: Einkauf beim Lieferanten deutet auf Vorsteuer, Verkauf an Kundschaft auf Umsatzsteuer. Danach werden die Beträge gegenübergestellt.